稅收違法行為的種類(lèi)

大慶律師介紹稅收違法行為的種類(lèi)

1.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

這是根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類(lèi)型所作的分類(lèi)。征稅主體的違法行為，即征稅機(jī)關(guān)和其他行使征稅權(quán)的組織實(shí)施的違法征稅行為。其具體內(nèi)容又可分為征稅越權(quán)、征稅濫用職權(quán)、征稅侵權(quán)、適用法律錯(cuò)誤、程序違法等。如在稅務(wù)稽查過(guò)程中，稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系，足以影響案件查處，但卻不申請(qǐng)回避，該稽查人員的行為就是違反了稅法規(guī)定的行為。納稅主體的違法行為是納稅人和其他納稅主體實(shí)施的不履行法定的稅法義務(wù)，侵害國(guó)家稅收管理秩序的行為，主要又可分為違反稅款征收制度的行為和違反稅收管理制度的行為兩類(lèi)。違反稅款征收制度的行為，是指納稅主體違反稅款申報(bào)繳納義務(wù)，直接侵害國(guó)家稅收債權(quán)的行為，如偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等。違反稅收管理制度的行為，是指納稅主體違反有關(guān)稅務(wù)登記、賬薄憑證管理、發(fā)票管理等稅法規(guī)定的協(xié)力義務(wù)，妨礙了國(guó)家稅收征收權(quán)的正常行使，通常不以直接發(fā)生應(yīng)納稅款的減少為結(jié)果要件的行為，如未依法設(shè)置或保管賬薄、未按期辦理納稅申報(bào)等。

2.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為

這是根據(jù)稅收違法行為的性質(zhì)所作的分類(lèi)。稅收實(shí)體違法行為又稱(chēng)為實(shí)質(zhì)上的稅收違法行為，是稅收主體違反稅法規(guī)定的實(shí)體權(quán)利義務(wù)的行為。對(duì)征稅主體來(lái)說(shuō)，主要是違法多征、少征或越權(quán)開(kāi)征、停征稅收;對(duì)納稅主體來(lái)說(shuō)，主要是實(shí)施各種逃避納稅義務(wù)的行為。稅收程序違法行為又稱(chēng)為形式上的稅收違法行為，是指稅收主體違反法定的稅收程序，即違反了法定的征納行為必須遵循的方式、步驟、時(shí)限和順序的行為。如稅務(wù)稽查人員認(rèn)為自己與被查對(duì)象比較熟悉，而未出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，要求對(duì)被查對(duì)象實(shí)施檢查的行為，就嚴(yán)重違反了稅法的規(guī)定。

3.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

這是根據(jù)稅收違法行為的對(duì)象所作的分類(lèi)。抽象稅收違法行為是指與稅收相關(guān)的機(jī)關(guān)制定稅收法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的行為違法，包括主體違法、形式和程序違法、內(nèi)容違法等。例如，部分地區(qū)的市、縣政府為了招商引資的需要，違反法律法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定的行為，即屬于抽象違法行為。具體稅收違法行為是指稅收主體在進(jìn)行各種具體征納活動(dòng)時(shí)的行為違法，這是稅收違法行為中最常見(jiàn)、最主要的類(lèi)型，大量的存在于稅收征納的各個(gè)環(huán)節(jié)。

稅收違法處罰標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：華律網(wǎng)整理2020-03-2329237 人看過(guò)

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根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條至六十八條的有關(guān)規(guī)定，涉稅違法違章行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:

(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的;

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。