什么是稅收違法行為

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但是也有人為了賺取錢(qián)財(cái)，會(huì)想法設(shè)法偷稅漏稅甚至是逃稅。那么什么是稅收違法行為呢？稅收違法行為的行為種類有哪些呢？下面跟著大慶律師來(lái)了解一下吧。

什么是稅收違法行為

稅收違法行為是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律規(guī)范、侵害了為稅法保護(hù)的稅收關(guān)系并應(yīng)承擔(dān)某種法律后果的行為。稅收責(zé)任以稅收違法行為為前提，沒(méi)有稅收違法行為，稅收責(zé)任就無(wú)從談起。

稅收違法行為的特點(diǎn)

1.行為主體具有廣泛性

稅收違法行為的主體是指稅收違法行為的實(shí)施者，即行為中權(quán)利的享有者或義務(wù)的承擔(dān)者，或者享有權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)的人或組織。稅收違法行為的主體不僅包括征稅主體和納稅主體，還包括其他主體，如委托征稅主體、協(xié)助征稅主體、稅務(wù)代理人等。

2.行為具有特定性

稅收違法行為必須是某種違反稅收法律規(guī)范，侵害了為稅法保護(hù)的稅收關(guān)系的行為。即稅收主體必須實(shí)施了某種作為或不作為的行為，這種行為違反的法律規(guī)范是稅法，侵害了稅法所保護(hù)的法律關(guān)系。稅收違法行為主要包括：

(1)作為稅收違法行為，是指行為主體不履行稅收法律規(guī)范規(guī)定的不作為義務(wù)。如納稅人違反稅法規(guī)定，使用假發(fā)票的行為。

(2)不作為稅收違法行為，是指行為主體不履行稅收法律規(guī)范規(guī)定的作為義務(wù)。如納稅人依照稅法規(guī)定，有主動(dòng)申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款的行為，但其違法不進(jìn)行申報(bào)納稅的行為。

3.行為的法律后果特定

法律后果是稅收違法行為特有的內(nèi)在形態(tài)，是稅收違法行為本質(zhì)的表現(xiàn)，而且就是稅收違法行為本身，所以稅收主體既不能否認(rèn)也不能輕視其后果。世界上不存在無(wú)結(jié)果的行為，實(shí)施了稅收違法行為就要承擔(dān)某種不利的稅法上的法律后果，就要追究違法主體的行政責(zé)任或刑事責(zé)任。比如，納稅人實(shí)施了偷稅的行為，就會(huì)造成不繳或少繳稅款的特定法律后果，因此要依照稅法規(guī)定對(duì)自己的違法行為承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的法律后果。

稅收違法行為三種行政處罰

一、申誡罰

申誡罰是指影響違法者聲譽(yù)的罰，是行政機(jī)關(guān)對(duì)行政違法行為人提出譴責(zé)、警告，使其引起警惕，防止繼續(xù)違法的措施。申誡罰主要適用于情節(jié)比較輕微，未造成嚴(yán)重社會(huì)危害的違法行為，既可以適用于公民個(gè)人，也運(yùn)用于法人和組織。

新《稅收征管法》第三十七條規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從使經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十二條規(guī)定：從使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。第七十六條規(guī)定：縣以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

在這些條款中，受處罰者違法行為情節(jié)比較輕微，未造成嚴(yán)重社會(huì)危害，法律對(duì)違反稅法規(guī)定的納稅人進(jìn)行了以提醒、告誡、以書(shū)面形式責(zé)成命令等形式影響違法者聲譽(yù)。

二、財(cái)產(chǎn)罰

財(cái)產(chǎn)法是指行政機(jī)關(guān)依法剝奪行政違法人財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種處罰。包括罰款、沒(méi)收非法所得、沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn)。

財(cái)產(chǎn)法的適用條件是：適用于有經(jīng)濟(jì)收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織所實(shí)施的違法行為，對(duì)以謀利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施的違法行為。

新《稅收征管法》第五章《法律責(zé)任》第六十條至七十四條中，針對(duì)違法情節(jié)的輕重，對(duì)罰款數(shù)額及罰款幅度進(jìn)行了詳細(xì)界定。

新《稅收征管法》第七十一條規(guī)定：非法印制發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處以一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒(méi)收非法所得、沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn)是用法律形式剝奪違法獲利，以法律的形式增大違法成本，使違法者無(wú)利可圖，從而起到遏制違法行為，對(duì)違法行為給予的制裁措施。第五十九條規(guī)定：新《稅收征管法》中規(guī)定的其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》中第五十九條至七十二條、對(duì)新《稅收征管法》中財(cái)產(chǎn)罰的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化和注釋，使稅收法律中規(guī)定的財(cái)產(chǎn)罰更加明確和具體。